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汇算清缴牢固资产丧失怎样填写报告?

2018-05-14 15:27 著作人:中税信达 2612
择要:  2017年所得税汇算清缴正在风起云涌的停止中,每年汇算清缴资产丧失都有许多企业报告禁绝确、不完好,特殊是往年汇算清缴启用新版年报,原A105090和原A105091表合二为一,为协助各人精确填报,小编为各人分类预备了资产丧失报告提示及填写实例。
  2017年所得税汇算清缴正在风起云涌的停止中,每年汇算清缴资产丧失都有许多企业报告禁绝确、不完好,特殊是往年汇算清缴启用新版年报,原A105090和原A105091表合二为一,为协助各人精确填报,小编为各人分类预备了资产丧失报告提示及填写实例。

汇算清缴牢固资产丧失怎样填写报告?

  紧张变革

  依据总局【2018】15号通告规则,企业向税务构造报告扣除资产丧失,仅需填报企业所得税年度征税报告表《资产丧失税前扣除及征税调解明细表》,不再报送资产丧失相干材料。相干材料由企业保存备查。企业该当完好保管资产丧失相干材料,包管材料的真实性、正当性。

  一、年报填写实例(注:分录编写根据管帐原则,不思索增值税状况)

  停止资产丧失专项报告的企业(触及重组除外)汇算清缴时需填写A105090资产丧失税前扣除及征税调解明细表、A105000征税调解项目明细表。牢固资产触及折旧税会差别的还需填写A105080资产折旧、摊销及征税调解明细表。

  例1:无税会差别的牢固资产丧失的报告处置

  A公司2017年12月31日提早报废账面净值为100万元的牢固资产,该牢固资产原值为150万元,已提折旧50万元,该资产税法折旧和管帐折旧日期、年限均相反。处理残值支出5万元,处理用度为0。



  2017年汇缴报告表的填写







  阐明:该牢固资产报废管帐上确认丧失95万元,税法确认丧失95万元,无差别。该丧失属于需求专项报告的状况,但税会无差别无需调增或许调减。管帐上确认的95万元的资产丧失在A102010普通企业本钱收入明细表表现。

  例2:计提减值预备后的牢固资产发生丧失的报告处置

  A公司2015年12月购入设置装备摆设一台,无需装置,当月投入运用,实践本钱100万元,运用年限10年,运用直线法计提折旧,无残值。2016年末经测算该设置装备摆设计提减值预备27万元。

  2016年计提减值预备的分录为:


  2016年末该设置装备摆设的账面代价为100-100/10-27=63万元

  2016年该设置装备摆设计提的减值预备税法不容许税前线支,需征税调增27万元。

  2016年汇缴报告表填写



  2017年末公司停止牢固资产清点时发明该设置装备摆设盘亏,经报公司同意后盘盈余失全额由公司承当。

  2017年重新盘算的管帐折旧额为63/9=7万元

  2017年末该设置装备摆设的账面代价为63-7=56万元



  2017年税法折旧金额为100/10=10万元

  2017年末该设置装备摆设的计税根底为100-10-10=80万元

  2017年税法折旧10-管帐折旧7=3万元征税调减3万元

  2017年税法丧失80-管帐丧失56=24万元征税调减24万元

  2017年汇缴报告表的填写







  阐明:该资产由于2016年管帐计提了减值预备招致2017年折旧金额及丧失金额都发生税会差别。此中税法折旧10-管帐折旧7=3万元,填写在A105080表中,折旧发生的征税调减金额3万元会主动导入A105000表第32行。年末盘亏时账面代价和计税根底的差别招致资产丧失的差别,税法丧失80-管帐丧失56=24万元,填写在A105090表中,盘盈余失发生的征税调减金额24万元会主动导入A105000表的第34行。如许2017年该牢固资产折旧及盘亏合计征税调减27万元,2016年计提减值预备时征税调增27万元,日期性差别调解终了。

  例3:接纳减速折旧的牢固资产税会处置纷歧致的状况下发生丧失的报告处置。

  A公司属于生物药品制造业,2017年6月购置甲设置装备摆设一台,无需装置,当月投入运用,实践本钱600万元,运用限期10年,运用直线法计提折旧,无残值。依据2014年75号通告,企业接纳延长折客岁限法减速折旧,税法折旧6年。

  2017年管帐折旧金额为600/10/2=30万

  2017年税法折旧金额为600/6/2=50万征税调减20万元。

  2017年汇缴报告表填写


  (A105000表略)

  2018年末由于该设置装备摆设消费的产物已更新换代,该设置装备摆设无运用代价,A公司将该设置装备摆设报废,处理支出和处理用度都为0。

  2018年管帐折旧金额为600/10=60万

  2018年税法折旧金额为600/6=100万

  征税调减40万元

  2018年末该设置装备摆设账面净值为600-30-60=510万元;

  2018年末该设置装备摆设计税根底为600-50-100=450万元。



  管帐上确认丧失金额为510万元,税收上确认的丧失金额为450万元。征税调增60万元

  2018年汇缴报告表的填写






  阐明:在该报废的牢固资产折旧触及税会差别的状况下,可以分两步来停止填表,起首盘算牢固资产折旧税会差别发生的征税调解金额,税法折旧100-管帐折旧60=40万元,填写A105080表,折旧发生的征税调减金额40万元会主动导入A105000表第32行;第二步盘算由于报废该牢固资产发生丧失招致的税会差别的填写,税法丧失450-管帐丧失510=-60万元,填写在A105090表中,报废丧失发生的征税调增金额60万元会主动导入A105000表的第34行,如许2018年该牢固资产报废后共发生征税调增金额为60-40=20万元,而2017年由于该牢固资产接纳减速折旧调减的20万元,在2018年该牢固资产报废后日期性差别调解终了。

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