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汇算清缴应收账款坏账丧失怎样准确填写?

2018-05-14 15:08 2955
择要:  2017年所得税汇算清缴正在风起云涌的停止中,每年汇算清缴资产丧失都有许多企业报告禁绝确、不完好,特殊是往年汇算清缴启用新版年报,原A105090和原A105091表合二为一,为协助各人精确填报,小编为各人分类预备了资产丧失报告提示及填写实例给各人参考!
  2017年所得税汇算清缴正在风起云涌的停止中,每年汇算清缴资产丧失都有许多企业报告禁绝确、不完好,特殊是往年汇算清缴启用新版年报,原A105090和原A105091表合二为一,为协助各人精确填报,小编为各人分类预备了资产丧失报告提示及填写实例给各人参考!

汇算清缴应收账款坏账丧失怎样准确填写?
  应收账款及预支账款坏账丧失实例

  一、年报填写实例(注:分录编写根据管帐原则)

  停止资产丧失报告的企业(触及重组除外)汇算清缴时需填写A105090《资产丧失税前扣除及征税调解明细表》、A105000征税调解项目明细表

  例:A公司2017年应收B公司账款1000元,年底计提预备金100元。(简化处置角度假定该公司只要此一笔应收账款)

  管帐处置

  借:资产减值丧失100元

  贷:坏账预备100元

  2017年汇缴报告表填写如下:



  (1)2018年债权人B公司停业,该笔应收账款无法发出。

  管帐处置:

  借:资产减值丧失900

  坏账预备100

  贷:应收账款1000

  A公司2018年管帐上确认丧失金额为1000-100=900元,税法上应确认丧失金额为1000元。

  2018年汇缴报告表填写如下:





  阐明:2017年调增100元预备金,在2018年调减经过A105090表的账载金额和税收金额的差额来表现,数据会主动导入A105000表,而不是在A105000表资产减值预备金项目(33行)填写账载金额-100元来表现。企业管帐上确认的丧失900元间接在A100000表(7行)资产减值丧失中表现,如许2017年税收上合计确认丧失1000元。


  (2)2018年B公司无法领取该笔1000元账款,经单方协商,B公司用其消费产物归还债权,该产物公平代价为500元,实践本钱为350元,B公司为普通征税人。该批货品已于2018年12月31日运达A公司并入库。

  A公司账务处置如下:

  借:库存商品500

  应交税费——应交增值税(进项税额)85

  坏账预备100

  业务外收入——债权重组丧失315

  贷:应收账款1000

  A公司2018年管帐上确认债权重组丧失1000-500-85-100=315元,税法上应确认债权重组丧失1000-500-85=415元。

  2018年汇缴报告表填写如下:




  阐明:触及债权重组发生的丧失填写A105000表企业重组征税调解明细表。

  2017年调增的100元预备金,在2018年调减经过A105100表账载金额和税收金额的差额来表现,数据会主动导入A105000表,无需在A105000表资产减值预备金项目(33行)填写账载金额-100元来调减。企业管帐上确认的业务外收入315元间接在A102010表(19行)表现,如许2018年税收上合计确认丧失415元。
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